Учет криптовалюты в российских компаниях:

Разрешённые модели работы для компаний:

1. Хранение криптовалюты как инвестиционного актива.
2. Операции купли-продажи на зарубежных лицензированных биржах (при соблюдении валютного законодательства и требований к контролируемым иностранных компаниям).
3. Отражение цифровых активов как иного имущества по правилам бухгалтерского учета.
4. Использование ЦФА — это отдельный специальный режим, отличающийся от криптовалюты и регулируемый в России на уровне инфраструктуры операторов.

Любые платежи криптой внутри РФ в пользу третьих лиц трактуются как нарушение запрета на замену рубля денежными суррогатами.
Классификация и учет криптовалюты в бухгалтерии
В рамках российских стандартов криптовалюта для юрлиц учитывается как:

• Иное имущество (ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01 по аналогии).
• Финансовый инструмент — только в части производных контрактов, если таковые возникают.
• Нематериальный актив — применяется редко, только при реальных основаниях (контроль, индивидуальная идентификация, способность приносить выгоду).

Ключевое правило: криптовалюта не является денежными средствами и не относится к финансовым активам, обеспеченным обязательствами контрагентов.
Для учёта применяют счета:

• 58 «Финансовые вложения» — если крипта используется как инвестиционный актив.
• 41 или 10 — не применимы, поскольку криптовалюта не является материальным объектом.
• 76 — применяется в части операций с биржами и контрагентами, если формируются обязательства.

Первоначальная оценка и последующая переоценка
Первоначальная оценка производится по стоимости фактически понесённых затрат, включая комиссии биржи и посредников.
Переоценка зависит от выбранной модели:

1. Оценка по первоначальной стоимости — объект учитывается без изменения цены, до момента выбытия.
2. Оценка по текущей рыночной стоимости — допустима при условии обоснованной методики определения fair value (обычно по данным крупных бирж). Требует учёта разниц в составе прочих доходов и расходов.

Важно учитывать требования к подтверждению рыночной стоимости: скриншоты, выгрузки торгов, отчёты биржи.
Налоговый контур
В России отсутствует специальный налоговый режим для криптовалюты, поэтому применяется стандартная логика налогообложения имущества:

• При продаже криптовалюты возникает налогооблагаемая прибыль (Налоговый кодекс РФ, гл. 25).
• Доходы от изменения стоимости отражаются как прочие доходы.
• Комиссии биржи включаются в расходы при наличии подтверждающих документов.
• НДС не применяется, поскольку отсутствует реализация товаров/услуг.

Ключевой блок риска — документальное подтверждение операций, поскольку обмен на фиат происходит через зарубежные инфраструктуры. Отсутствие надлежащего документального сопровождения приводит к невозможности признать расходы.
Комплаенс и корпоративное управление
Для бизнеса критично выстроить:

• регламенты доступа к криптокошелькам;
• процедуры хранения ключей (в идеале через мультисиг или аппаратные кошельки);
• внутреннюю политику оценки стоимости актива;
• порядок фиксации операций и подтверждающих документов;
• регламенты KYC/AML при взаимодействии с биржами.

Внутренние документы должны фиксировать источники данных, ответственных сотрудников и порядок аудита операций.
Практические кейсы
Кейс 1. Инвестиционный портфель на балансе компании
Ситуация: Компания приобретает криптовалюту на зарубежной бирже для долгосрочного удержания.
Документооборот:

• Выписка биржи о покупке.
• Скриншоты операций.
• Документы о переводе валюты за границу (паспорт сделки при необходимости).
• Приказ о создании инвестиционного портфеля.
• Методика расчёта fair value.

Учет:

• Дт 58 Кт 51 — приобретение актива.
• На дату отчётности: переоценка по выбранной модели.
• При продаже: определяется прибыль, облагаемая налогом на прибыль.

Риски:

• Налоговая может запросить подтверждение источников котировок.
• Вариативность рыночных данных требует стабильной методики оценки.

Кейс 2. Криптовалюта как объект на счете контролируемой иностранной компании (КИК)
Ситуация: Российский бизнес владеет зарубежной компанией, на балансе которой находится криптовалюта.
Документооборот:

• Финансовая отчетность КИК.
• Расчёт прибыли КИК для целей российского налогообложения.
• Подтверждения операций биржи.

Учет:

• Прибыль КИК включается в налоговую базу в РФ (если превышен порог в 10 млн рублей).
• В РФ отражается инвестиция в КИК, а не конкретный актив.

Риски:

• Налоговый контроль КИК.
• Валютный контроль при движении средств.

Кейс 3. Майнинг как деятельность юридического лица
Ситуация: Компания использует оборудование для добычи криптовалюты.
Документооборот:

• Инвентарные карточки оборудования.
• Акты ввода в эксплуатацию.
• Отчёты пула о начислении вознаграждений.

Учет:

• Доход признаётся на дату получения на кошелёк.
• Криптовалюта первоначально учитывается как имущество по рыночной стоимости.
• Электроэнергия, оборудование и аренда — расходы.

Риски:

• Сложность доказать рыночную стоимость в момент добычи.
• Вопросы по классификации доходов при проверках.